注册会计师 审计 审计证据04 审计函证必发项与管理层博弈

飞凡26CPA：审计通关课｜通勤路上听出审计感 · Apr 2, 2026 · 13m

【本期主题】 锁定审计函证的两大法定必发项——银行存款/借款/与金融机构往来、应收账款。深度解析豁免条件的严苛门槛（"不重要+低风险"同时满足），以及管理层阻挠发函时的"三步应对法"：分析原因→评估合理性→坚持或升级。揭示"期末余额小≠风险小"的陷阱：过桥资金、频繁交易账户的粉饰报表手法。【核心案例】 为何"期后已收款"绝不能成为不发函的理由？内部收款单据可被伪造，资金可能在审计结束后转走。为何管理层以"诉讼纠纷"为由要求不发函时，必须索要法院传票、律师函等外部证据验证？自导自演的烟雾弹如何识别？为何必须关注"金额小但交易频繁"的异常账户？