注册会计师 审计 风险应对04 进一步审计程序的五大考量

飞凡26CPA：审计通关课｜通勤路上听出审计感 · Jul 9, 2026 · 22m

【本期主题】 构建进一步审计程序设计的完整决策树——风险的重要性（破坏力）、发生的可能性（频率）、交易账户特征（业务材质）、控制性质（人工vs自动化）、是否拟信赖内控五大核心因素，以及信息系统时代"查系统而非查凭证"的审计革命。【核心案例】 百亿商誉减值测试（重要性极高但可能性极低→引入估值专家死磕模型）vs连锁超市千万笔POS交易（重要性低但可能性极高→计算机辅助全量测试）；钢铁厂存货（物理存在→皮尺盘点）vs投行第三层次公允价值衍生品（极度抽象→ISDA协议+蒙特卡洛模拟）；老旧ERP导出Excel手动VLOOKUP（人工控制→大量实质性程序）vs顶尖SAP全自动集成系统（自动化控制→ITGC权限与代码变更测试）；2021年多选题——五大因素的经典组合考查。