注册会计师 审计 审计证据02 审计程序七武器

飞凡26CPA：审计通关课｜通勤路上听出审计感 · Mar 31, 2026 · 19m

【本期主题】 系统拆解注册会计师获取审计证据的七大程序——检查（静态文件与实物）、观察（动态过程）、询问（知情人员）、函证（外部第三方）、重新计算（数学验证）、重新执行（控制测试）、分析程序（数据关系）。深度辨析各武器的适用边界与致命软肋：观察的"霍桑效应"陷阱、询问的"内部回环"局限、函证的"抽屉协议"穿透力。【核心案例】 为何"询问管理层+专家"形成完美内部回环却绝不能采信？管理层花钱请专家→专家给出解释→管理层复述同样解释，审计师如何破局？函证如何证明"不存在"——通过询证函追问"是否存在退货承诺、价格补偿等背后协议"，利用第三方法律风险意识倒逼真相？