注册会计师 审计 审计证据06 审计函证全过程控制

飞凡26CPA：审计通关课｜通勤路上听出审计感 · Apr 4, 2026 · 15m

【本期主题】 死磕函证全过程控制的"绝对控制"原则——从发函前信息核对、物理发送过程、到电子函证平台安全。深度解析"切断被审计单位接触可能"的核心逻辑：地址核实必须跳出内部信息闭环（公开网站、合同原件），盖章文件必须再次核对，跟函必须确认接收人身份并观察处理过程。【核心案例】 为何"拨打客户提供的联系电话确认地址"是致命陷阱？接听者可能就是坐在财务总监隔壁的"托儿"。为何"财务人员拿去盖章2分钟后返回"存在调包风险？提前准备好的伪造函证如何在视线转移瞬间完成篡改？电子函证平台如何评估——独立性风险（平台是否独立于被审计单位）+安全性风险（身份、授权、传输、日志四维度）？