注册会计师 审计 审计证据07 函证没回怎么查

飞凡26CPA：审计通关课｜通勤路上听出审计感 · Apr 5, 2026 · 15m

【本期主题】 拆解积极式函证未收到回函时的"零容忍"应对机制——再次发函→强制启动替代程序→特殊情况硬核破局。深度解析替代程序的"三层验证"：钱确实收到（银行对账单）、付款方正确（非过桥资金）、款项精准对应历史账目（非新交易预付款）。揭示"金额再小也必须查"的定性逻辑：小额异常可能是系统性舞弊的冰山一角。【核心案例】 为何"查看内部明细账期后贷方发生额"是致命错误？账面数字可被键盘敲击捏造，必须核对真实银行流水。2019年"账户已注销"案例：审计师如何亲自前往中国人民银行获取已开立银行结算账户清单，验证注销证明真伪？2023年"临近死线"案例：电话确认+替代程序双保险，原件后补的恰当操作。