注册会计师 审计 风险应对12 审计不得依赖以前证据

飞凡26CPA：审计通关课｜通勤路上听出审计感 · Jul 17, 2026 · 15m

【本期主题】 绝对红线与相对变量的精准区分——特别风险零容忍（不论变没变）、控制发生重大变化、超过3年未测三大绝对禁区，以及"控制环境薄弱≠不得利用"的原则导向vs规则导向辨析。【核心案例】 银行金库大门（特别风险）→安保队长拍胸脯发誓没变→也必须清零重测；乙公司存货非特别风险+去年有效→直接减少样本量→错误！必须先去了解变没变；2017年多选题——A信赖减轻特别风险（选）、B过去两年未测（选）、C本年发生重大变化（选）、D控制环境薄弱（不选！）；汽车年检制度→第三年强制上线检测；控制环境薄弱→准则赋予"缩短间隔或完全不信赖"的选择权≠"不应利用"的绝对禁止；计算机全自动独立边界控制→环境薄弱时仍可能有限度利用。